제주특별자치도 납세자보호에 관한 사무처리 조례

제1장 총칙

이 조례는「지방세기본법」 제77조 및 「지방세기본법 시행령」 제51조의2에서 위임한 납세자보호관 제도의 운영에 필요한 사항을 규정함을 목적으로 한다.

이 조례에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다. <개정 2026.4.8.>

1. “세무부서”란 지방세 업무를 담당하는 부서를 말한다.

2. “세무부서장”이란 지방세 업무를 담당하는 부서의 장을 말한다.

3. “고충민원”이란 처분이 완료된 사항으로서, 위법 또는 부당한 처분을 받았거나 필요한 처분을 받지 못하여 납세자의 권리·이익이 침해되었거나 불편 또는 부담을 준 사항에 관한 민원을 말한다.

4. “납세자보호관”이란「지방세기본법」(이하 “법”이라 한다) 제77조제2항에 따라 납세자의 권익보호 업무를 수행하는 자를 말한다.

5. “권리보호요청”이란 처분이 완료되기 전 사항 중에서 세무공무원의 법령 위반, 재량 남용 등으로 납세자의 권리가 부당하게 침해되거나 권리침해가 현저히 예상되는 경우 납세자(세무대리인을 포함한다)가 관할 납세자보호관에게 권리의 구제를 요청하는 행위를 말한다.

제2장 납세자보호관

① 제주특별자치도지사(이하 “도지사”라 한다)는 납세자의 권리구제를 위하여 납세자보호관을 설치한다.

② 납세자보호관을 보좌하는 자로 납세자보호담당자를 둘 수 있다.

① 도지사는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사람을 납세자보호관으로 임명 또는 위촉한다. 다만, 인력 수급 상 부득이한 경우에는 제1호에서 규정하는 요건을 완화하여 적용할 수 있다. <개정 2026.4.8.>

1. 제주특별자치도 소속직원으로서 지방세 관련 업무경력이 7년 이상인 4급 또는 5급 상당 공무원(행정시의 경우 5급 또는 6급 상당)

2. 세무사, 공인회계사 또는 변호사로서 조세ㆍ법률ㆍ회계 분야의 전문지식과 경험을 갖춘 사람

가. 5급 이상 공무원 : 지방세 업무경력 1년 이상

나. 6급 공무원 : 지방세 업무경력 3년 이상

다. 세무사, 공인회계사 또는 변호사 자격을 갖고 있는 사람

② 삭제<2026.4.8.>

③「지방공무원법」제69조 징계사유에 해당되어 견책 이상의 징계요구 중인 자 또는 견책 이상의 징계를 받아 특별사면·일반사면을 받지 않았거나「지방공무원 임용령」제34조 승진임용의 제한에 따른 일정기간 내에 있는 자는 임명대상에서 제외한다. 다만, 적극적인 업무처리과정에서 발생한 직무상 과실로 부득이하게 징계를 받은 경우에는 예외로 한다.

「지방세기본법 시행령」(이하 “영”이라 한다) 제51조의2제1항제6호에서 “그 밖에 납세자 권리보호와 관련하여 조례로 정하는 사항”이란 다음 각 호와 같다. <개정 2026.4.8.>

1. 법 제26조제1항에 따른 기한 연장에 관한 사항

2. 법 제57조제1항에 따른 납세자의 가산세 감면에 관한 사항

3. 「지방세징수법」제25조에 따른 징수유예 등에 관한 사항

4. 「지방세징수법」제105조에 따른 체납처분유예에 관한 사항

영 제51조의2제2항제4호에서 “그 밖에 납세자의 권리보호와 관련하여 조례로 정하는 사항”이란 다음 각 호와 같다.

1. 근거가 불명확한 처분에 대한 소명요구

2. 과세자료 열람·제출 요구 및 질문·조사

제3장 납세자보호 업무의 심의

① 고충민원 등 심의는 법 제147조 및 「제주특별자치도세 기본조례」제7조에 따라 설치된 제주특별자치도세심의위원회(이하 “위원회”라 한다)에서 한다.

② 위원회는 다음 각 호의 안건을 심의한다.

1. 고충민원 등에 대하여 세무부서와 이견이 있는 경우로서 1백만원 이상인 안건

2. 그 밖에 납세자보호관이 심의가 필요하다고 인정하는 안건

제7조제2항의 안건을 심의하기 위한 위원회의 운영은 법·영 및 「제주특별자치도세 기본조례」에 따른다.

제4장 고충민원

납세자보호관은 고충민원을 처리함에 있어서 지방세 행정 집행과정에서 발생하는 납세자의 고충을 적극적으로 처리하도록 노력하여야 한다.

고충민원의 대상은 제2조제3호에 따른 지방세와 관련된 모든 고충이 그 대상이 된다.

① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사항은 고충민원의 대상에서 제외한다. 다만, 제1호와 제2호의 경우 본안 심리를 거치지 아니한 각하결정 등은 고충민원의 대상에 포함한다.

1.「지방세기본법」에 따른 과세전적부심사가 진행 중이거나 결정이 완료된 사항

2.「지방세기본법」,「감사원법」,「행정소송법」등(이 조에서 “「지방세기본법」등”이라 한다)에 따른 불복절차가 진행 중이거나 결정이 완료되어 확정된 사항

3. 감사원장, 행정안전부장관, 자체감사결과에 따른 시정지시에 따라 처분하였거나 처분하여야 할 사항

4. 탈세제보 등 지방세 관련 고소·고발

5. 법 제108조에 따른 과태료의 부과 및 제121조에 따른 통고처분

6. 「지방세기본법」등에 따른 불복 및 과세전적부심사 청구기한이 지나지 아니한 사항

7. 「민사소송법」등 법률에 따른 소송이 진행 중인 경우로서 쟁점에 대한 사실관계가 확정되지 아니한 사항

② 제1항에 따라 고충민원 대상이 아닌 사항에 대하여 고충민원을 제기한 경우 납세자보호관은 고충민원 대상에서 제외됨을 민원인에게 지체 없이 통지하여야 한다.

① 제10조에 해당하는 고충민원을 신청하려는 자는 지방세 부과의 제척기간 종료일 90일 전까지 할 수 있다.

② 고충민원의 대상이 중대하고 명백한 잘못이 있어 당연 무효에 해당하는 경우에는 제1항을 적용하지 아니하되, 부당이득반환청구의 성격이 포함되어 있는 경우에는 부당이득반환청구권의 소멸시효기간(5년) 종료일 90일 전까지 신청할 수 있다.

① 고충민원은 이를 접수한 날부터 14일(공휴일·토요일은 산입하지 아니한다) 이내에 그 처리결과를 신청인에게 회신하여야 한다.

② 제1항에도 불구하고 사실 확인·위원회 심의·다른 지방자치단체의 의견조회·법령자문 또는 실지조사 등 부득이한 사유로 기한 내에 처리가 곤란한 경우에는 1회에 한정하여 30일의 범위 내에서 처리기간을 연장할 수 있다.

① 납세자보호관은 민원인이 같은 내용의 고충민원을 정당한 사유 없이 2회 이상 반복하여 신청할 때는 2회째 신청은 처리 제외됨을 통지하고, 3회째 신청부터는 통지 없이 종결한다.

② 제1항에도 불구하고 2회 이상 신청된 고충민원이라 하더라도 신청의 주된 이유가 당초 신청된 고충민원과 확연히 구분되고, 정당한 근거 또는 사유가 있거나 당초 주장을 입증할 만한 명백한 추가 증빙자료를 제출하는 경우에는 최초 신청된 고충민원으로 보아 처리한다.

③ 민원인이 같은 내용의 고충민원을 2개 이상의 중앙행정기관, 다른 지방자치단체 등에 제출하여 이송 받은 경우에도 제1항 및 제2항을 준용하여 처리한다.

민원인은 신청한 고충에 대한 세무부서의 결정이 있기 전까지 그 전부 또는 일부를 취하할 수 있다.

납세자보호관은 고충민원을 처리함에 있어 민원인에게 고충민원신청 전보다 불리한 결정을 하여서는 아니 된다.

고충민원에 대한 처리결과는 법 제89조에 따른 청구대상이 되지 아니한다.

제5장 세무조사 기간 연장 및 연기

① 조사를 담당하는 세무부서의 장이 법 제84조제1항에 따라 조사기간을 연장하려면 납세자보호관에게 조사기간 종료 3일(공휴일·토요일은 산입하지 아니한다. 이하 이 조에서 같다) 전까지 신청하여야 한다.

② 납세자 또는 납세관리인이 조사기간 연장을 신청하는 경우에는 조사기간 종료 3일 전까지 납세자보호관에게 신청하여야 한다. 다만, 지방세범칙조사(조사유형이 전환된 경우를 포함한다)는 조사기간 연장신청 대상에서 제외한다. <개정 2026.4.8.>

납세자보호관은 제18조에 따른 신청을 받은 날부터 7일 이내에 다음 각 호와 같이 결정한다.

1. 세무조사 연장신청이 이유가 있다고 인정될 때: 승인

2. 세무조사 연장신청이 이유가 없다고 인정될 때: 불승인

법 제83조제2항에 따른 세무조사 연기신청은 납세자보호관에게 조사개시 3일(공휴일·토요일은 산입하지 아니한다) 전까지 하여야 한다.

① 납세자보호관은 제20조의 신청을 받은 날부터 7일 이내에 다음 각 호의 구분에 따른 결정을 하여야 한다.

1. 세무조사 연기신청이 이유가 있다고 인정될 때: 승인

2. 세무조사 연기신청이 이유가 없다고 인정될 때: 불승인

② 납세자보호관이 제1항제1호에 따른 승인을 하는 경우 신청인이 요구한 영 제54조제3항제2호의 기간을 단축하여 승인할 수 있다.

제6장 권리보호 요청

권리보호요청 업무를 처리함에 있어서 납세자보호관은 법·영 또는 이 조례 등에서 정하고 있는 납세자의 권리와 편익을 최대한 보호하여야 한다.

① 권리보호요청은 제2조제3호에서 규정한 고충민원과는 구분된다. 다만 신속한 후속 처분이 이루어지지 않을 경우 납세자에게 회복할 수 없는 손실이 예상되어 긴급히 구제를 요청하는 경우는 제2항에 따른 권리보호요청으로 분류하여 처리한다.

② 권리보호요청은 주로 처분을 위한 절차 진행 중 또는 집행이 예정된 경우에 세무공무원의 부당한 행위로 납세자의 권리가 침해되고 있거나 침해가 현저히 예상되는 경우에 제출되는 민원으로 한다.

① 세무조사에 대한 권리보호요청은 세무조사 진행과정에서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 조사공무원의 행위 등을 대상으로 한다.

1. 법·영 및 지방세관계법을 명백히 위반하여 조사하는 행위

2. 지방세탈루의 혐의를 인정할 만한 명백한 자료가 없는 등 법령이 정하는 구체적 사유 없이 같은 세목 및 같은 과세기간에 대하여 재조사 하는 행위

3. 적법한 절차를 거치지 아니하고 조사대상·과세기간·세목 등 조사범위를 벗어나 조사하거나 조사기간을 임의로 연장하는 행위

4. 납세자가 제출한 자료나 업무상 취득한 자료를 법령에 의하지 않고 타인에게 제공 또는 누설하거나, 사적인 용도로 사용하는 행위

5. 제1호부터 제4호까지의 규정에 준하는 사유로 납세자의 권리가 부당하게 침해되고 있거나 침해가 현저히 예상되는 경우

② 일반 지방세 행정에 대한 권리보호요청은 지방세 부과·징수, 체납처분 등 지방세행정 집행과정에서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 세무공무원의 행위를 대상으로 한다.

1. 소명자료 제출·고충민원·불복청구·체납세액 완납 등의 절차가 완료되었으나 그에 필요한 결정취소·환급·압류해제 등 후속처분을 지연하는 행위

2. 독촉절차 없이 재산을 압류하는 행위(법·영 및 지방세 관계법령에 의한 경우 제외한다)

3. 납세자가 권리구제 등의 필요에 따라 본인의 과세정보에 대한 열람 또는 제공 요구할 때 정당한 사유 없이 이를 거부하거나 제공을 지연하는 행위

4. 납세자가 제출한 자료나 업무상 취득한 자료를 법령에 따르지 아니하고 타인에게 제공 또는 누설하거나 사적인 용도로 사용하는 행위

5. 과세자료 처리 등에 있어 세금의 부과·징수와 관련 없는 자료 또는 소명을 무리하게 요구하는 행위

6. 제1호부터 제5호까지의 규정에 준하는 사유로 납세자 권리가 부당하게 침해되고 있거나 침해가 현저히 예상되는 경우

권리보호요청은 해당 처분과 관련된 지방세 부과제척기간이 만료하기 6개월 이전까지 할 수 있다.

권리보호요청은 7일(공휴일·토요일은 산입하지 아니한다) 이내에 처리함을 원칙으로 한다. 다만, 사실 확인·다른 지방자치단체의 의견조회·법령자문 또는 실지조사 등 부득이한 사유로 기한 내에 처리가 곤란한 경우에는 14일로 한다.

제7장 선정대리인 [제목개정 2026.4.8.]

영 제62조의2제2항제2호 각 목의 소유재산 평가는 「지방세법」 제4조, 같은 법 시행령 제3조, 제4조에 따른다.

[본조신설 2026.4.8.]

[종전 제27조는 제30조로 이동 <2026.4.8.>]

① 영 제62조의2제7항에 따라 변호사, 세무사, 공인회계사(「세무사법」 제20조의2제1항에 따라 등록한 자로 한정한다)로서 관련 경력 3년 이상인 사람을 제주특별자치도 선정 대리인(이하 “선정대리인”이라 한다)으로 위촉할 수 있다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사람은 위촉할 수 없다.

1. 「변호사법」 제90조 및 제91조에 따른 징계처분 또는 「세무사법」 제17조에 따른 징계처분을 받은 날부터 5년이 경과하지 않은 경우

2. 이해관계인으로부터 금품ㆍ향응을 제공받거나 청탁 또는 부당한 영향력 행사를 하는 등 그 직무수행에 지장이 있다고 인정되는 경우

② 제1항에 따라 선정대리인으로 위촉된 사람은 규칙으로 정하는 위촉 동의서 및 서약서를 도지사에게 제출하여야 한다.

③ 선정대리인의 임기는 2년으로 하되, 두 차례만 연임할 수 있다. 다만, 임기가 만료되는 당시에 대리 중인 사건이 있는 경우에는 그 사건이 종료되는 때까지를 임기로 한다.

④ 도지사는 선정대리인이 제1항 각 호의 어느 하나에 해당하거나 직무수행의 불성실 또는 그 밖에 해촉할 만한 사정이 있다고 인정되는 경우에는 임기 중이라도 선정대리인을 해촉할 수 있다.

⑤ 도지사는 선정대리인이 제4항에 따라 해촉되는 경우에는 다른 선정대리인을 지정하여 불복대리업무를 계속 수행하도록 하여야 한다.

⑥ 선정대리인은 불복대리 과정에서 알게 된 납세자에 관한 정보를 다른 사람에게 제공 또는 누설하거나 그 목적 외의 용도로 사용해서는 아니된다.

⑦ 도지사는 선정대리인 활동이 우수한 사람에게 표창할 수 있다.

⑧ 도지사는 선정대리인에게 예산의 범위에서 수당을 지급할 수 있다.

[본조신설 2026.4.8.]

[종전 제28조는 제31조로 이동 <2026.4.8.>]

① 대리인이 없는 과세전적부심사 청구인 또는 이의신청인(이하 이 조에서 “이의신청인등”이라 한다) 중 법 제93조의2 및 영 제62조의2제1항에 따라 선정대리인 지정을 신청하려는 자는 행정시장을 경유하여 도지사에게 규칙으로 정하는 신청서를 제출하여야 한다.

② 행정시장은 제1항에 따른 신청이 법 제93조의2제1항 각 호의 요건을 모두 충족하는 경우에는 도지사에게 선정대리인 지정을 요청하여야 한다.

③ 도지사는 제2항에 따른 요청을 받은 경우 빠른 시일 내에 행정시장에게 선정대리인을 지정ㆍ통보하여야 한다.

④ 행정시장은 제3항에 따른 통보를 받으면 법 제93조의2제2항에따라 선정대리인 신청 결과를 규칙으로 정하는 서식에 따라 통지하여야 한다.

⑤ 행정시장은 선정대리인이 지정된 경우 불복청구서 등 관련서류를 지체 없이 선정대리인에게 전달하고 권리구제에 필요한 사항을 협조하여야 한다.

⑥ 행정시장은 선정대리인이 지정된 경우 신청일자, 이의신청인등, 대리인 지정일자, 결정내용 등을 규칙으로 정하는 서식에 따라 기록ㆍ관리하여야 한다.

[본조신설 2026.4.8.]

[종전 제29조는 제32조로 이동 <2026.4.8.>]

제8장 납세자권리헌장 [제목개정 2026.4.8.]

① 납세자보호관은 법 제76조에 따른 납세자권리헌장에 관한 사항을 분장한다

② 세무공무원은 납세자권리헌장의 내용을 숙지하고 납세자권리헌장에서 규정하는 납세자의 권리가 침해되지 않도록 노력하여야 한다.

[제27조에서 이동 <2026.4.8.>]

제9장 제도개선 과제 발굴 [신설 2026.4.8.]

① 납세자보호관은 고충민원, 세무상담 및 권리보호요청 등에 대하여 발생 원인을 분석하고 법령의 개정 등 제도개선 과제를 발굴하여야 한다.

② 납세자보호관은 제1항에 따른 민원 발생원인 분석 이외에도 업무수행 과정에서 납세자에게 불편을 주는 제도를 찾아 개선되도록 노력하여야 한다.

[제28조에서 이동 <2026.4.8.>]

이 조례의 시행에 필요한 사항은 규칙으로 정한다.

[제29조에서 이동 <2026.4.8.>]

부칙 이 조례는 공포한 날부터 시행한다.

부칙 <제4270호, 2026.4.8.> 제1조(시행일) 이 조례는 공포한 날부터 시행한다.

이 조례 시행 당시 종전의 「제주특별자치도세 기본조례」에 따른 선정대리인의 위촉, 신청 및 지정 등 그 밖의 행위는 이 조례의 규정에 따라 행하여진 것으로 본다.

① 제28조제3항의 개정규정에 따른 선정대리인의 연임에 관한 사항은 이 조례 시행 전에 위촉(연임을 포함한다)된 선정대리인에 대해서도 적용한다.

② 제1항에 따라 제28조제3항의 개정규정을 적용하는 경우 이 조례 시행 전에 최초로 위촉되어 임기 중에 있는 선정대리인은 그 임기 만료 후 두 차례 연임할 수 있고, 이 조례 시행 전에 한 차례 연임되어 임기 중에 있는 선정대리인은 그 임기 만료 후에는 한 차례 연임할 수 있다.

제주특별자치도세 기본조례 일부를 다음과 같이 개정한다.

제9조의2부터 제9조의4까지를 각각 삭제한다.